Главная | Ндс с авансов оплаченных до реорганизации

Ндс с авансов оплаченных до реорганизации

Поскольку для правопреемника применение налогового вычета должно происходить в порядке применения вычетов по авансовым платежам, рассмотрим соответствующий порядок, предусмотренный Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость утв.

Постановлением Правительства РФ от 2 декабря г. N ; далее - Правила. По нашему мнению, поскольку на момент реорганизации обязательства присоединенной организации по оказанию услуг прекратились, на эту дату необходимо зарегистрировать выставленный прекращенным юридическим лицом счет-фактуру в книге покупок правопреемника на основании документов о реорганизации компании.

Подтверждением правомерности применения налогового вычета в этом случае будут счет-фактура, выставленный реорганизованной организацией, документы о реорганизации предприятия и документы, подтверждающие уплату НДС в бюджет. В заключение отметим, что риск отказа налоговых органов в применении налогового вычета, основанный на формальных основаниях отсутствие отгрузки либо возврата аванса , все-таки существует. Однако несмотря на отсутствие официальных разъяснений о применении вычетов НДС в рассмотренной ситуации, считаем, что этот риск незначителен.

Среди таких операций, в частности, значится использование имущества лицами, не являющимися плательщиками НДС подп.

Читайте ещё

Исходя из этих положений законодательства, Минфин России считает, что если правопреемник после реорганизации начал применять спецрежим например, упрощенную систему налогообложения , он должен восстановить налог по полученному им имуществу, ранее принятый к вычету правопредшественником письма Минфина России от Однако у судов иное мнение на этот счет.

Так, Верховный суд РФ в Определении от Организация-правопреемник, применяющая упрощенную систему, не восстановила НДС по имуществу, полученному ей от правопредшественника. Налоговики посчитали, что организация нарушила требования подп.

Удивительно, но факт! Проведение реорганизации юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником правопреемниками данного юридического лица.

Верховный суд РФ указал, что положения подп. Какой-либо обязанности по восстановлению и уплате в бюджет НДС правопреемниками в отношении переданного им имущества, в том числе когда правопреемник применяет его в операциях, не облагаемых НДС, действующее налоговое законодательство не устанавливает.

Объявления

Поэтому он правомерно не восстановил НДС по полученному при реорганизации имуществу. Но теперь они изменили свою позицию. В письме от Налоговики со ссылкой на вышеупомянутое Определение Верховного суда РФ указали, что в случае передачи правопреемнику основных средств суммы НДС, ранее правомерно принятые правопредшественником к вычету, восстановлению и уплате в бюджет правопреемником не подлежат.

Удивительно, но факт! Теперь разберемся с правопреемником.

Таким образом, правопреемник не должен восстанавливать налог по полученному при реорганизации имуществу, даже если он начинает использовать его в операциях, поименованных в п. Данная позиция подтверждается тем, что старое и новое предприятия раздельно представляют налоговую отчетность по форме N 2-НДФЛ. Вопрос о том, кто будет осуществлять возврат излишне удержанной с работника налоговым агентом суммы НДФЛ, самый сложный. И в таком случае общий порядок возврата налога налоговыми органами, установленный в ст.

На этот факт обращено внимание в письмах Минфина России от Однако на практике затруднения с возвратом сумм излишне удержанного НДФЛ возникают, когда налоговый агент не в состоянии вернуть сумму излишне удержанного налога по объективным причинам, например из-за банкротства или ликвидации. В этой ситуации переплата по налогу может быть возвращена налоговым органом по правилам ст. Особенности исчисления налога на прибыль при реорганизации При реорганизации происходит конвертация акций долей, паев реорганизованной организации в акции доли, паи вновь созданной организации.

Основная навигация

Детальный пример расчета стоимости приобретенных акций по правилам, установленным в пп. Передача имущества У реорганизуемых организаций доходы от передачи правопреемнику имущества, имущественных прав и обязательств не возникают. А принимающая сторона не считает их доходами п.

Несмотря на то, что учредители в своем решении могут для целей бухгалтерского учета оценить передаваемое имущество имущественные права по текущей рыночной стоимости, для исчисления налога на прибыль такая переоценка не принимается письма Минфина России от Правопреемник оприходует имущество по данным и документам налогового учета передающей стороны п.

Удивительно, но факт! Во-вторых, формирование резерва может быть предусмотрено только у присоединяющей организации.

Дополнительные расходы, связанные с передачей получением амортизируемого имущества при реорганизации, увеличивают его налоговую стоимость письмо УФНС России по г. Стоимость переданных ценных бумаг при выделении определяется в соответствии с методом их списания, выбранным в учетной политике по правилам п. Она отражается в налоговом регистре реорганизуемого общества вне зависимости от последовательности, указанной в передаточном акте, и фактической очередности передачи ценных бумаг по счетам депо письма Минфина России от Реорганизуемая организация начисляет амортизацию за последний месяц, в котором завершена реорганизация; а новая организация- с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация ст.

Данные правила не применяются при изменении организационно-правовой формы. А с авансов полученных НДС все уплачивают всегда.

Удивительно, но факт! Поэтому правопреемник не вправе включать остаточную стоимость полученных при реорганизации основных средств в состав расходов для целей налогообложения.

Полностью исключить закрыть все взаимные авансы к дате реорганизации весьма вероятно тоже не получится. Законность данного действия представляется весьма спорной и прямо НК РФ не предусмотрена. В базе нашли только одно письмо МФ РФ по данной теме года. Исключать эти остатки при реорганизации с отнесением разницы на 84 счет представляется не целесообразным - искажается финансовый результат. Ответ В силу пункта 2 статьи 58 ГК РФ при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником в порядке, установленном статьей 50 НК РФ.

Право на вычет ранее уплаченного НДС

В силу пункта 5 статьи 50 НК РФ при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.

Согласно пункту 2 статьи 50 НК РФ исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику факты и или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. Правопреемник правопреемники реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков.

Удивительно, но факт! Если реорганизация начата в ходе строительства хозяйственным способом, а закончена после его завершения, то сначала правопреемники должны начислить НДС на стоимость выполненных работ.

Пунктом 3 статьи 50 НК РФ установлено, что реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником правопреемниками этого юридического лица.

С учетом изложенного, можно сделать вывод о том, что в рассматриваемом нами случае исполнение обязанности по уплате налогов за дочерние компании после окончания процедуры реорганизации возлагается на Организацию.

Согласно пункту 3 данной статьи в случае реорганизации в форме присоединения вычетам у правопреемника подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизованной организацией с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг.

Данные вычеты производятся правопреемником после даты реализации соответствующих товаров работ, услуг или после отражения в учете у правопреемника операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата пункт 4 статьи Обратите внимание, что законодательно не установлен срок, в течение которого налогоплательщик -правопреемник должен увеличить налоговую базу по НДС.

В связи с чем, налоговые органы требуют включения НДС с авансовых платежей, в отчетность за первый для организации-правопреемника налоговый период. Это приводит к спору с налоговыми органами.

Заметим, что судьи поддерживают позицию налогоплательщиков, указывая, что срок для декларирования и уплаты НДС с авансов в таком случае не установлен. Реорганизация в форме слияния, присоединения, разделения, преобразования Для указанных форм реорганизации особенности обложения налогом на добавленную стоимость установлены в пункте 3 статьи При этом, право на вычет у правопреемника возникает также как и в случае с реорганизацией в форме выделения: В случае если реорганизованная организация не воспользовалась правом на вычет по НДС, уплаченного поставщикам или на таможне, при операциях ввоза товаров на территорию России, то необходимо руководствоваться порядком, установленным пунктом 5 статьи Так, дополнительными являются следующие условия: Если организация реорганизована в форме выделения, сначала НДС примет к вычету реорганизуемая организация.

Это можно сделать после перевода кредиторской задолженности на правопреемника. Выделенная организация вновь начислит НДС по перешедшим к ней авансам и заявит вычет на общих основаниях п. Правопреемник может поставить налог к вычету после отгрузки авансированных товаров выполнения работ, оказания услуг или расторжения договора п.

Также зачесть налог можно и в случае возврата аванса покупателю, но для этого вычет должен быть заявлен не позднее года с момента возврата п. Подробнее об этом см.

Удивительно, но факт! Документы, подтверждающие применение нулевой ставки НДС по экспортной операции, не представлены в налоговую инспекцию.

Следовательно, если какие-либо документы контракт на поставку товара, таможенная декларация и т. При этом налог исчисляется на дату отгрузки товаров на экспорт абз. Примечание Подробнее с порядком исчисления НДС можно ознакомиться в разд. Порядок действий правопреемника организации-экспортера в такой ситуации урегулирован абз.

Удивительно, но факт! Правопреемник правопреемники реорганизованного юридического лица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков.

Если й календарный день совпадает с датой завершения реорганизации или наступает после указанной даты, обязанность начислить и уплатить НДС в бюджет возлагается на правопреемника правопреемников. При этом налог начисляется не на дату отгрузки товаров, а на дату завершения реорганизации.



Читайте также:

  • Установления факта признания отцовства
  • Кто должен платить налог на землю если она в аренде